Pôžička “peňazí” je pomerne jednoduchá vec. Aspoň základný princíp či jej základný rámec v Občianskom zákonníku. Komplikuje sa to všetko samozrejme až účtovne aj daňovo. A to najmä v takých na prvý pohľad “jednoduchých” modeloch, ako je jednoosobová eseročka, ktorú má dnes možno už každý druhý človek, ktorého stretnete. V článku aktuálne pravidlá pre poskytnutie pôžičiek od ich spoločníkov či konateľov resp. naopak, vrátane najnovšieho stanoviska MF SR. Článok je aktualizovaný na nové pravidlá pre transferové oceňovanie od r. 2023.
Daň z príjmov
Stravné, finančný príspevok a spoločník či konateľ v jednoosobovej eseročke
“Peniaze namiesto gastráčov” je skvelá myšlienka i krok. V neskutočne zložitom slovenskom legislatívnom vesmíre však každá čo i len drobná zmena prinesie nechtiac povinnosť zmeniť mnoho ďalších zákonov a pravidiel, bohužiaľ často s ďalšími nejasnosťami a otázkami “z aplikačnej praxe”. Pravidlá pre stravovanie, zdaňovanie a uznateľnosť v daňových výdavkoch dnes iba stručne, školí sa na túto tému dosť. Prejdeme si najmä absurdity a hlavne špecifiká mojich obľúbených malých eseročiek: musia alebo dobrovoľne môžu niečo ohľadne stravného “riešiť” spoločníci eseročiek bez pracovnej zmluvy či ich konatelia?
Článok je aktualizovaný podľa súm stravného platných od októbra 2023 do augusta 2024 a rovnako aj pre sumy platné od septembra 2024.
Obsah:
- 4 formy ako zabezpečiť stravovanie:
- Sumy, príspevky, hodnoty, percentá:
- Paradoxy, absurdity a nezmysly
- Rozšírenie podmienok + osôb ako pozitívna možnosť:
- Malé eseročky: spoločník vs zamestnanec vs konateľ
- Konateľ či spoločník bez pracovnej zmluvy a stravné: dá sa to? Resp: oplatí sa to?
- Iné modely a možnosti pre spoločníkov a konateľov:
- Kedy väčšina z týchto pravidiel zmizne?
Daňové výdavky po zaplatení vs dodanenie záväzkov vs odpis záväzku: nezamotaj sa (2023)
V podstate každú eseročku – aj tie “mini” – čaká v súvislosti s korektným účtovno-daňovým ukončovaním roka slušne dlhý checklist pravidiel, v ktorých sa ľahko zamotá aj pán expert. Okrem iného ako rozlíšiť daňové výdavky, ktoré sú uznateľné až po úhrade s povinnosťou dodaniť neuhradené faktúry, kedy je možné staré neuhradené záväzky odpísať a ošetriť správne aj také rezervy či nevyfakturované dodávky. Dnes jedna nezáživná účtovno-daňová téma pre aktuálne obdobie ukončovania starého roka. Uvedené sa týka obchodných spoločností či iných subjektov s podvojným účtovníctvom.
Obsah
- Daňové výdavky po zaplatení (upravujú základ dane)§ 17 ods. 19 zákona o dani z príjmov
- Dodanenie záväzkov (upravuje základ dane)§ 17 ods. 27 a 32 zákona o dani z príjmov
- Odpis záväzku (vyradenie z účtovníctva a teda "z firmy")
- Nevyfakturované dodávky k daňovým výdavkom po zaplatení
- Rezervy účtovné vs daňové
- Ešte niečo? Áno, DPHčka
Odmena konateľa vs transferové oceňovanie: ide o kontrolovanú transakciu?
Postavenie konateľa upravuje obchodné právo, na účely dane z príjmov je však konateľ de facto zamestnancom. A vlastne je to ešte pestrejšie. V každom prípade tento slovenský legislatívny bordel spôsobuje mnoho aj celkom rizikových nejasností. Spadá odmena konateľa pod transferové oceňovanie a musí byť teda určená v nezávislej trhovej cene? Môže eseročka, ktorá konateľa pravidelne či nepravidelne odmeňuje, uplatniť výhodný režim “mikrodaňovník”?
Podpor svojho autora. Ako na Patreon: daň z príjmov, odvody a DPH
Umelci v minulosti hladovali, časť tých šťastnejších sponzorovali bohatí mecenáši. Neskôr Európu pokazili dotácie – tj peniaze zadarmo, z daní jedných, ktorí ich zarobili a museli povinne odovzdať, k druhým, ktorí si na ne možno až neprirodzene zvykli ako čosi prirodzené a zdravé.
Patreon – americká kombinácia mikromecenášstva a crowdfundingu – je akokeby slobodnejšia, trhová a najmä dobrovoľná forma podpory či financovania umelcov a autorov. Výtvarníci, fotografi, muzikanti či dokonca aj tanečníci či vedci sa môžu nechať sponzorovať mecenášmi z celého sveta za mesačný poplatok – z ktorého v prípade dobrého mena či kvalitného marketingu dokážu normálne fungovať. Tento model vedia využiť v podstate akýkoľvek tvorcovia obsahu, vrátane blogerov, “influencerov” či nezávislých publicistov. Vrátane mňa :) Nech sa páči, ako pochopiť Patreon: v slovenských daniach, odvodoch a papieroch.
Vytváraš softvér na predaj? Ako legálne nezdaniť až polovicu tržieb
Svet čoraz viac “znehmotnieva”. Podstatným je know-how a práca múdrych hláv. Keď sa povie “startup”, väčšinou je v spojení s “technologický”. Know-how, procesy, algoritmy… softvér. Dnes téma, o ktorej sa až tak veľmi podľa mňa nepíše – možno preto, že je to na prvý pohľad trochu sucharina, ale ak ju správne podchytíte, bude vaša firma vyzerať sexi a ušetrí veľa na daniach. Ako na aktivované náklady na vývoj vlastného softvéru v majetku firmy a následné oslobodenie od dane z príjmov z predaja (tzv. patent box)?
Ubytovanie skrze AirBnB na pracovnej ceste či rekreačnom pobyte
Dankov rekreačný príspevok limituje slušné množstvo pravidiel, no pravidlo, že preplatiť a v daňových výdavkoch si uplatniť je možné len ubytovacie služby a nie službu prenájmu, mi príde absurdné. Čosi podobné už dávnejšie daniari tvrdia o pracovných cestách živnostníkov. Dnes opäť prioritne o službe a trhovisku Airbnb, ale aj o iných platformách či formách objednania si vlastného prenocovania: aké sú rozdiely v jednotlivých režimoch ubytovateľov a čo je potrebné skúmať, ak si cez Airbnb či hocikde inde objednávate rekreačný pobyt či pracovnú cestu?