V predchádzajúcom článku som napísal, že súkromný automobil, kúpený na rodné číslo daného podnikateľa, nie je potrebné pri jeho zaraďovaní do podnikania komplikovane prepisovať na IČO, ale pre jeho “zaradenie do obchodného majetku” postačí jeho evidencia a účtovanie v účtovníctve. Aby som – aspoň v tomto prípade – neskákal z témy na tému, dnes o tom, ako uplatniť výdavky a najmä odpisy pri aute kúpenom pred rokmi, ktoré podnikateľ začne na podnikanie používať napr. teraz v r. 2013.
Príklad
Zuzana, podnikateľka-SZČO kúpila v r. 2011 automobil v hodnote 16 000 EUR. Kúpila ho ako súkromná osoba a ani ho neplánovala používať na podnikanie – v r. 2011 a 2012 si totiž uplatňovala paušálne výdavky, čo bolo pre ňu výhodné z viacerých hľadísk. V r. 2013 však paušálne výdavky zasiahol krutý osud a Zuzana sa rozhodla pre skutočné výdavky.
Výdavky spojené s automobilom si môže začať uplatňovať až od r. 2013. A to všetky výdavky, ktoré súvisia s firemným vozidlom – odpisy, technické zhodnotenie, opravy, poistky či spotrebu pohonných hmôt atď (podrobne vymenované tu). Za r. 2011 a 2012 si nemôže – spätne ani nijakým iným spôsobom – uplatniť nič.
Auto je však odpisovaným majetkom – jeho cena sa do nákladov dostáva postupne prostredníctvom ročných, resp. mesačných odpisov. V ktorom roku však začne automobil odpisovať a za ktoré roky si odpisy môže uplatniť?
Odpisy pritom vypočíta už od začiatku používania automobilu ako takého – tj od r. 2011. Automobil zaradí v obstarávacej cene 16 000 EUR do 1. odpisovej skupiny a rozhodne sa pre rovnomernú metódu odpisovania:
Odpis v r. 2011 = 16 000 / 4 = 4 000 EUR
Odpis v r. 2012 = 16 000 / 4 = 4 000 EUR
Odpis v r. 2013 = 16 000 / 4 = 4 000 EUR
Odpis v r. 2014 = 16 000 / 4 = 4 000 EUR
Odpisy síce vypočíta už za roky, kedy automobil na podnikanie nepoužívala. Ale vo výdavkoch/nákladoch si ich za tieto roky uplatniť nemôže – jednoducho jej “prepadnú”. Tj 4 000 EUR za r. 2011 a 4 000 EUR za r. 2012 nedostane do daňových výdavkov vôbec a nikdy.
Prvýkrát si uplatní odpis 4 000 EUR za r. 2013 a to v daňových výdavkoch roka 2013. Rovnako odpis pre rok 2014.
Pre istotu pravidlo zo zákona o dani z príjmov:
“…za roky využívania hmotného majetku a nehmotného majetku na zabezpečenie zdaniteľného príjmu sa odpisy neuplatňujú”
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.
Vyplýva teda z príkladového výpočtu odpisov, že autá staršie ako 4 roky v momente prechodu pod majetok SZČO je zbytočné riešiť ?
Dobrý deň, mňa by zaujímalo, či je podnikateľ povinný prepísať osobný automobil na IČO firmy(SRO) ak vloží svoj súkromný automobil do podnikania v 0 hodnote(auto je staršie ako 4 roky) alebo či existuje nejaký iný spôsob aby si mohol uplatňovať aj výdavky na opravu a udržiavanie auta…
Môže ho prenajať, darovať no možno najlepšie bude si ho ponechať ako súkromné a uplatňovať si cestovné náhrady. Čo je náklad firmy a na druhej strane čistý príjem zamestnanca, tj majiteľa auta. Viac https://ludskourecou.sk/2017/02/auto-v-podnikani-nakladoch-a-danovom-priznani-10-otazok-a-odpovedi/
SZČO, neplatca DPH, daňová evidencia
Ak som auto kúpil 27.12.2010 a do roku 2012 som si uplatňoval paušálne výdavky, auto som vložil do obchodného majetku 1.1.2013, môžem si uplatniť odpisy len za rok 2013, alebo aj 2014? Čítal som niečo o uplatňovaní odpisov za jednotlivé mesiace kalendárneho roka.
Ďakujem za príspevok o tom, že pri zaradení auta do obchodného majetku nieje potrebná zmena v Technickom preukaze z rodného čísla na IČO.
Auto sa zaraďuje do prvej odpisovej skupiny a odpisuje sa 4 roky. Teda odpisy za roky 2010-2012 prepadávajú. Uplatníte iba odpis za 2013 – a to celý. Mesačne sa daňové odpisy uplatňujú iba od r. 2012.
Dobrý deň, SZČO ukončil v r.2015 živnosť a v tom istom roku si založil s.r.o. Zo živnosti predal automobil do s.r.o. v hodnote 1.000 €. Auto nebolo zaradené do dlhodobého majetku, iba jednorazovo do nákladov. Uplatňujú sa naň PHM aj opravy. Je treba ho ešte za r.2016 zaradiť ako novozistený DHM so všetkými dôsledkami? Ak nie je v zaradené v majetku, možno si naň vôbec uplatňovať náklady? Bola to zrejme veľká chyba nezaradiť ho do majetku, no pri tej cene trval na jednorázových nákladoch.