IT spoločnosť PC Friends, s.r.o. – áno, firma z eBooku – sa v našom príklade stala platiteľom DPH 1. augusta 2022. K danému dňu má v majetku 3 firemné autá: Mercedes, Kiu a Fiat. Každé z nich obstarala iným spôsobom a v inom čase:
- Mercedes bol kúpený ešte v novembri 2020 a to na faktúru, financovaný úverom
- Kiu firma obstarala ešte v septembri 2021 a financuje ju formou finančného lízingu
- Fiat kúpila tesne pred registráciou, v júni 2022 a to kúpou, teda na faktúru, ktorá bola uhradená bankovým prevodom.
Z ktorých áut je možné odpočítať DPH pri registrácii a aký je postup?
Poďme na to.
Mercedes: spotrebný úver, kúpený 2020
Mercedes stál 30 000 EUR + 6 000 EUR. Toľko bolo uvedené na faktúre, faktúra bola samozrejme vystavená na nášho platiteľa DPH, ktorý sa stáva vlastníkom automobilu a automobil bol teda obstaraný kúpou. Spotrebný úver bola len forma financovania – úverová spoločnosť faktúru uhradila namiesto odberateľa PC Friends, s.r.o. a PC Friends, s.r.o. bude v nasledujúcich rokoch splácať úver úverovej spoločnosti.
Firma zaradila auto do odpisovania vo vstupnej cene 36 000 EUR – tú tvoria samozrejme aj rôzne poplatky či iné náklady vynaložené do dňa zaradenia auta do užívania, ale to teraz pre jednoduchosť vynechajme, podstatné je, že v prípade neplatiteľa DPH a auta obstaraného kúpou tvorí DPH súčasť vstupnej ceny pre odpisy, tj náklady. V r. 2020 účtovne aj daňovo (tiež pre jednoduchosť) odpísala 1 500 EUR, v r. 2021 9 000 EUR. Daňová zostatková cena k 31.12.2021 bola v sume 25 500 EUR.
V auguste 2022 – teda v mesiaci, kedy sa firma stala platiteľom DPH – si PC Friends, s.r.o. môže jednorazovo odpočítať DPH z nákupu tohto automobilu. Nie však celú, ale iba časť zodpovedajúcu doteraz neuplatneným odpisom. A teda pomerom 25 500 : 36 000, tj 70,8333% vynásobí DPH z nákupu automobilu 6 000 EUR – jednorazovo odpočítať pri registrácii si môže napokon iba 4 250 EUR. Skúška správnosti z opačnej strany: od vstupnej DPH pri nákupe 6 000 EUR odpočítame DPH zodpovedajúcu už uplatneným daňovým odpisom, tj 6 000 EUR mínus (10 500 : 36 000) x 6 000 EUR = 4 250 EUR.
O túto jednorazovo odpočítanú DPH 4 250 EUR však PC Friends s.r.o. musí zároveň znížiť vstupnú cenu daňových odpisov auta a nanovo prepočítať odpisy od začiatku roka 2022.
Splátky úveru ani samotný úrok neobsahujú DPH, nie je z nich teda čo odpočítať.
Kia: finančný lízing, kúpená 2021
Kiu obstarala v septembri 2021 formou finančného lízingu:
- prvá zvýšená splátka bola v sume 3 000 EUR + DPH v sume 600 EUR
- splátky za október až december 2016 obsahovali istinu 600 EUR + DPH 120 EUR + poistné 60 EUR + úrok 100 EUR
- splátky za január až júl 2022 obsahovali istinu 1 400 EUR + DPH 280 EUR + poistné 120 EUR + úrok 200 EUR.
Do majetku a odpisovania ju PC Friends, s.r.o. zaradila v septembri 2021 vo vstupnej cene 12 200 EUR (istina 12 000 EUR + poplatok lízingovke 200 EUR) – síce ešte nie je vlastníkom vozidla, no ako ekonomický vlastník ho účtovne aj daňovo odpisuje. DPH však do vstupnej ceny pre odpisovanie nevstupuje – toto pravidlo platí v prípade majetku obstaraného finančným lízingom rovnako pre platiteľov aj neplatiteľov DPH.
Od r. 2016 je možné jednorazovo pri registrácii odpočítať DPH aj zo služieb, ktoré novoregistrovaný platiteľ DPH nakúpil ešte pred tým, než sa platiteľom DPH stal, no ktoré si v predchádzajúcich rokoch neuplatnil v daňových nákladoch. Inak povedané: zo služieb obstaraných v roku registrácie, v našom prípade od 1.1. do 31.7.2022.
DPH z prvej zvýšenej splátky ako aj zo splátok za október až december 2021 si teda odpočítať nemôže – jednotlivé sumy DPH-čky (600 EUR + 120 EUR) si ako neplatiteľ DPH už uplatnil v daňových nákladoch uzavretého roka 2021. V daňovom priznaní za august 2022 si jednorazovo odpočíta DPH zo splátok za január až júl 2022, tj 280 EUR. DPH z bežnej augustovej splátky si odpočíta v rovnako v augustovom daňovom priznaní, no ako “bežné” odpočítanie v r. 21 a r. 23, to isté platí aj pre nasledujúce splátky.
Vstupnú cenu pre odpisovanie v tomto prípade neupravuje – DPH v nej totiž nebola zahrnutá.
Fiat: jednorazová kúpa, 2022
Kúpa sa “podarila” tesne pred registráciou za platiteľa DPH, no vlastne nič nie je stratené. DPH z faktúry za Fiat si môže PC Friends, s.r.o. odpočítať v augustovom daňovom priznaní k DPH a to rovno celú – neznižuje ju totiž o daňové odpisy, keďže daňovo zatiaľ neodpísala nič.
A kam jednorazovo odpočítanú DPH uviesť?
Jednorazové odpočítanie DPH pri registrácii sa v daňovom priznaní k DPH uvádza v r. 30.
V kontrolnom výkaze sa neuvádza vôbec.
Kam ďalej?
Dá sa odpočítať DPH z nákupov pred začatím podnikania? A čo daňové výdavky? Väčšinou áno
Ako odpočítať DPH z auta kúpeného pred registráciou za platiteľa DPH (a čo s odpismi)
Leasingové splátky nie sú firemnými nákladmi. Do nákladov vstupujú odpisy
Auto v podnikaní, nákladoch a daňovom priznaní: 10 otázok a odpovedí
Ako na daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz – ľudskou rečou
Stiahni si 10 +2 tipov, ako zvládnuť daňové priznanie k DPH ako profík
alebo preskoč rovno na profi návody:
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.