Aktívne a pasívne príjmy – z daňového hľadiska

 

Toto rozdelenie sa týka len príjmov fyzických osôb – tj zamestnancov, fyzických osôb-podnikateľov ako aj prenajímateľov nehnuteľností, umelcov a iných fyzických osôb, ktoré nie sú zamestnancami ani SZČO.

Ide o príjmy:

• zo zamestnania – trvalý pracovný pomer aj dohody
• z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti – teda živnostníkov, ostatných SZČO, ktoré podnikajú na základe DIČ a nie sú živnostníkmi (umelci, sprostredkovatelia, znalci, tlmočníci, notári a pod.), poľnohospodárov a spoločníkov verejných obchodných spoločností a komplementárov komanditných spoločností.

Čo sa týka umelcov, aktívnymi príjmami sú len príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu – čiže príjmy, ktoré autor či umelec získal za priamy predaj svojho článku, vystúpenia, knihy, skladby, maľby a pod. Iným slovami honorár či odmena.

• je možné od nich (resp. od základu dane) odpočítať nezdaniteľné časti – na seba, na manželku, na dobrovoľné príspevky do II. dôchodkového piliera
• je možné z nich vykázať daňovú stratu
• je možné od nich odpočítať daňovú stratu, vykázanú v minulých rokoch
• podnikateľ si na ich základe môže uplatniť daňový bonus

• na ich základe sa platia odvody – tieto príjmy vstupujú do hranice, podľa ktorej sa posudzuje povinnosť platiť sociálne poistenie SZČO (u zamestnancov sa zo mzdy platia odvody automaticky bez ohľadu na hranicu)
• platia sa z nich aj zdravotné odvody – zamestnanci z každej mzdy, podnikatelia na základe mesačných preddavkov a prípadného nedoplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenia.

Viac: 

Nebojte sa živnosti: nehryzie. 5 dôvodov, prečo si ju založiť

Koľko “môžem” v tomto roku zarobiť, aby som neplatil sociálne odvody?

(Ako na) autorské diela, autorské zmluvy, licencie, príjmy, dane a odvody: 16 otázok a odpovedí

• z prenájmu nehnuteľností nepodnikateľmi – tj nehnuteľnosti nezaradenej v obchodnom majetku podnikateľa (prenájom firemnej nehnuteľnosti sa zdaňuje ako príjem z podnikania, teda príjem aktívny)
• pasívne príjmy umelcov – tj príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu, napr. licenčné poplatky či tantiémy. Autorovi prídu až neskôr, ako nejaké dodatočné príp. pravidelné ohodnotenie – nejde o priamy honorár.
• kapitálové príjmy – úroky a iné pravidelné výnosy z cenných papierov, príjmy z predaja cenných papierov a pod.
• ostatné príjmy – napr. rôzne príležitostné príjmy, príjmy z predaja nehnuteľností a hnuteľných vecí, príjmy z predaja cenných papierov či podielu v spoločnosti či rôzne výhry.

• nie je od nich možné odpočítať nezdaniteľné časti
• nie je z nich možné vykázať daňovú stratu
• nie je od nich teda možné odpočítať daňovú stratu, vykázanú v minulých rokoch
• podnikateľ si na ich základe nemôže uplatniť daňový bonus

• na ich základe sa sociálne odvody neplatia (nevstupujú do spomínanej hranice)
• zdravotné odvody – okrem toho, že zdravotné poistenie musí mať z nejakého titulu zaplatené každý deň každý jeden občan SR – sa však dodatočne platia z niektorých kapitálových a ostatných príjmov

Jeden dôležitý druh príjmu však v tomto zozname uvedený nie je. Ide o dividendy, tj podiely na zisku obchodných spoločností (napr. eseročky). Ide o príjmy, ktoré poberá – rovnako ako všetky vymenované – fyzická osoba. Od r. 2011 do r. 2016 sa z nich platia odvody za zdravotné poistenie (čo je de facto druhé zdanenie, nasledujúce po zdanení na úrovni eseročky). Dividendy za zisky dosiahnuté za r. 2017 a neskôr už zdravotným odvodom v sume 14% nepodliehajú, zato sa z nich pre zmenu platí 7%-ná daň z príjmov :)

či Ako si rozdeliť zisk: pravidlá, limity, zdaňovanie a účtovanie.