Okolo termínu na podávanie súhrnných výkazov občas zachytím tweety od internetových či iných podnikateľov, informujúce on-line o ich kompletizovaní a podávaní ich vlastných výkazov. Častým javom býva: súhrnný výkaz si podnikateľ v danom termíne (tj 4x ročne) kompletizuje sám. Všetko ostatné – tj spracovanie účtovníctva, daňovej evidencie či evidencie pre paušálne výdavky a hlavne skompletizovanie daňového priznania k dani z príjmov odovzdá jednorazovo alebo párkrát ročne niekomu inému, najčastejšie účtovníčke. Podľa mňa je to však trochu neefektívne: spracovanie sa deje zbytočne dvojmo.
Súhrnný výkaz je (najčastejšie štvrťročný) prehľad, ktorý podávajú podnikatelia registrovaní pre DPH (či už platitelia DPH alebo “čiastoční” platitelia DPH) za obdobie, v ktorom buď dodali tovar odberateľovi z EÚ s oslobodením od DPH alebo poskytli službu s miestom dodania služby určeným v zmysle § 15 ods. 1 zákona o DPH v štáte odberateľa. V mojom twitterovskom či partnerskom okolí podávajú podnikatelia súhrnný výkaz najčastejšie z dôvodu poskytnutia služieb – či už rôznych IT, programátorských a webových, alebo kvôli reklame (napr. Google Adsense) či rôznych partnerských programov.
Podkladovým dokladom vstupujúcim do súhrnného výkazu je vystavená odberateľská faktúra podnikateľa – bez ohľadu na jej úhradu (tj či k nej došlo a kedy k nej došlo). Na základe faktúry – okrem iného aj z dôvodu, že vyšlé faktúry si podnikatelia často vystavujú sami – si podnikateľ dokáže skompletizovať súhrnný výkaz aj sám. Postačí ovládať pravidlo pre kurzový prepočet, pravidlo zaokrúhľovania, mať zabezpečenú elektronickú komunikáciu s daňovým úradom a ak ide každý štvrťrok o rovnaký typ služby (teda nie je potrebné pomerne zložito určovať miesto dodania a pod.), až taký problém to nie je.
Neefektivita spočíva v duplicite a teda v spotrebe času.
Teda:
- najprv faktúru spracuje do súhrnného výkazu podnikateľ
- jednou z povinností plynúcich zo zákona o DPH ohľadne súhrnného výkazu a dodávok v ňom uvádzaných je aj evidencia všetkých dokladov, ktoré doň vstupujú. Neviem, či ju niektorí podnikateľ robia, ale tvorí súčasť balíka možno byrokratických povinností plynúcich z § 70 zákona o DPH – “Vedenie záznamov”. Okrem iného však pre každé priznanie či výkaz platí: veď a uchovávaj si aj podkladovú evidenciu, kvôli vlastnej či daňovej kontrole.
- niekedy neskôr (možno priebežne, možno raz ročne) ju odovzdá účtovníčke, účtovnej firme či svojmu ekonómovi na spracovanie pre ďalšie agendy a evidencie, a to:
-
- evidencia resp. zaúčtovanie pohľadávky – či už v účtovníctve, daňovej evidencii alebo evidencii pre paušálne výdavky,
- spracovanie pohľadávky pre potreby dane z príjmov (napr. časové rozlíšenie výnosov)
- spracovanie saldokonta
- zaúčtovanie výnosov na firemné stredisko, zákazku, osobu a pod.
- možné kurzové prepočty
Daný doklad – a teda vystavená faktúra – sa spracováva dvakrát na dvoch miestach dvoma rozličnými ľuďmi. Ideálnym pre pochopenie toho, čo chcem povedať, je skúsiť si prácu s ekonomickým softvérom. Každý jeden doklad sa spracuje len jeden jediný raz a to pre všetky agendy, zákony, evidencie a firemné potreby. Napríklad spomenutá odberateľská faktúra – v jednom “nahodení” a v jednej databázovej vete sa uvedú predovšetkým všetky potrebné slovné, číselné a časové údaje: dátumy, iniciály odberateľa, slovný popis, suma a kurzy. A táto jedna veta vstupuje do:
- súhrnného výkazu
- evidencie záznamov pre súhrnný výkaz (§ 70 zákona o DPH)
- odberateľského saldokonta – teda akéhosi prehľadu stavu uhradených a neuhradených odberateľských faktúr, ktorý je cenný nielen pre samotného podnikateľa, no má opodstatnenie pri rôznych účtovných či daňových uzávierkových operáciách
- účtovníctva (resp. inej evidencie, ak si ju podnikateľ môže zvoliť)
- dane z príjmov
- výnosov daného firemného strediska, zákazky, osoby atď
Faktúra vystavená v cudzej mene sa navyše:
- prepočíta kurzom na účely DPH (a teda súhrnného výkazu)
- prepočíta kurzom na účely účtovníctva (ktorý s kurzom pre DPH môže, no nemusí byť zhodný)
Aby nedošlo k nedorozumeniu: nechcem povedať, že všetky problémy vyrieši ekonomický softvér. Jeho používanie bez znalosti zákonov, pravidiel a súvislostí môže byť nanič, resp. na škodu. Po prvotnom spracovaní uvedených prípadov-dokladov je s nimi práca aj neskôr a to ešte komplexnejšia. Hovorím len, že prvý krok – prvotné spracovanie – sa robí dvakrát a to zbytočne, strácajúc celkový čas.
Ideálnym riešením je z tohto pohľadu priebežné spracovávanie profesionálom v danej oblasti a to pre všetky potrebné účely.
Samozrejme, plne outsourcované, profesionálne a kvalitné spracovanie celej agendy niečo stojí. A podľa mnohých podnikateľov aj dosť veľa, no to je už iná téma. Z cieľom ušetriť si mnohí podnikatelia spracovávajú úplne všetko daňovo-DPH-účtovné úplne sami – či už s mnohými odbornými rizikami alebo spotrebou vlastného času. Článok je skôr venovaný tým, ktorí to nemúdro delia: buď spracujte všetko sami alebo to zverte “komplet” niekomu inému. Len nech jeden človek robí jednu vec len raz. Time is money.
Kam ďalej?
Ak si teda DPH-čkovú agendu dávate dokopy svojpomocne, tu sú moje návody:
eBook “Podnikateľ registrovaný pre DPH podľa § 7a zákona o DPH – ako na to, ľudskou rečou” – ucelený návod pre podnikateľov registrovaných podľa § 7a zákona o DPH
Tabuľky pre SZČO-paušalistov – na spracovanie evidencií pre daňové priznanie
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.
prepočíta kurzom na účely DPH (a teda súhrnného výkazu)
prepočíta kurzom na účely účtovníctva (ktorý s kurzom pre DPH môže, no nemusí byť zhodný). Prečo nemusí byť zhodný? Neprepočítavam v oboch prípadoch kurzom platným deň pred pripísaním na účet v banke?
Tých kurzov je v účtovníctve viac – napr. neuhradené faktúry v cudzej mene sa na EURá prepočítavajú ešte raz na konci roka, rozdielnym kurzom sa účtuje úhrada v cudzej mene, ak ide o firmu s účtovníctvom alebo podnikateľa s daňovou evidenciou či paušálnymi výdavkami… takto to bolo myslené, hoci priznávam, že samotná pohľadávka v okamihu vzniku sa vo všetkých prípadoch účtuje/eviduje po prepočte kurzom zo dňa “pred”
čiže ak budem viesť paušálne výdavky, tak budem vždy rátať aj do príjmov s kurzom “pred”? Ale kvôli rozdielnym dňom a kurzom v nich budem v tabuľke pohľadávok a príjmov mať tu istú sumu v Kč , zarátanú v € inač, Teda napr. 10000 Kč, bude iná suma v € ako pohľadávka a iná suma v € ako príjem?
Za I. štvrťrok budem 1.x ak registrovaný podľa §7a, nie platca DPH podávať cez aplikáciu eDane, mám uzavretú dohodu o doručovaní, Súhrnný výkaz. Musím posielať, resp. doručiť na DÚ Krycí list? Ak áno tak na pracovisko, kde som sa registroval, teda mám ho najbližšie?
Nie, príjem v cudzej mene sa pri paušálnych výdavkoch prepočítava kurzom z aktuálneho dňa, prípadne je možné použiť priemerný mesačný, ročný kurz či priemer z mesačných kurzov (čo je výhodnejšie).
Nie, krycí list sa už neposiela, všetko ide iba elektronicky
Ďakujem,
1 Aktuálny deň, je deň, keď boli peniaze pripísané na účet?Ak chcem použiť priemerný mesačný kurz tak napr. ak za január 2015, vystavím faktúru(napr. na sumu 10000 Kč) 1.2.2015 a úhrada prebehla 10.2.2015, tak aj pohľadávku aj prijatú sumu prepočítam na € s kurzom 27,608(priemerný kurz za február 2015)?
Ak by bola úhrada v inom mesiaci než vystavená faktúra tak aký kurz použijem pre údaj v súhrnom výkaze?
2. Stiahol som si e dane a nainštaloval D.signer a všetky doplnky spôsobom ako je to napísané, aj tak mi v prehliadači Chrome pri kontrole splnenia podmienok AES, v poslednom riadku svieti červené x. V IE je všetko v poriadku, zelená fajka,môže to robiť problémy pri posielaní výkazu cez edane?, Prip. stačí ak si ako predvolený prehliadač nastavím IE?
1. áno, kurz z dňa pripísania peňazí na účet – na účely dane z príjmov. Pohľadávka na účely DPH a súhrnného výkazu kurzom zo dňa “pred”, na účely dane z príjmov paušalista nemá pri pohľadávke určený kurz.
2. navrhujem použiť online prístup na https://www.financnasprava.sk
Poslal som Súhrnný výkaz a mám takéto potvrdenie, predpokladám, že je to formálne odoslané a doručené správne:
Správa o odoslaní podania z aplikácie eDANE
Podanie RiadnySuhrnnyVykazPreDanZPridanejHodnoty(PlatnyOd1_1_2010) od odosielateľa ….., za daňový subjekt ………..bolo prijaté.
Podanie bolo doručené do elektronickej podateľne. Poradové číslo podania: 6/06240761/2015 Dátum a čas prijatia: ……
Pre prípadnú budúcu kontrolu som si vytlačil:
1. Krycí list
2. Potvrdenie o doručení, uvedené vyššie
3. Prvú a druhú stranu Súhrnného výkazu
malo by to stačiť, či ešte niečo by som si mal vytlačiť?
Tieto veci vytlačiť je OK, ešte by si mal mať čosi ako zoznam dokladov a obchodov, ktoré do súhrnného výkazu vstupujú – o tom bol vlastne tento článok :)