10 vecí, na ktoré je dobré nezabudnúť pred koncom roka 2025

Jednoduchý praktický checklist, ktorý sa oplatí prejsť ešte pred sviatkami a koncom roka 2025. Prvé, čo mi napadlo – bez ladu a skladu, ale s dobrým úmyslom. A s ohľadom na zmeny, ktoré prinesie rok 2026.

1 Hranica príjmu pre platenie (mikro)odvodov

• ak bude mať SZČO za rok 2025 príjem maximálne 9 144 EUR (“podlezie deviatku”), živnostník (resp. iná SZČO) bude Sociálnej poisťovni platiť “iba” mikroodvod 131+ EUR a to od júla 2026
• ak podnikateľský príjem tejto SZČO bude nad 9 144 EUR, tak v r. 2026 bude platiť sociálne odvody o dosť vyššie. Buď “také tie naozajstne minimálne” – tj aspoň 303,11 EUR. Alebo dokonca vyššie. Suma samozrejme závisí od jeho čísiel v daňovom priznaní k dani z príjmov. A tieto odvody bude platiť buď od júla 2026 alebo od októbra 2026. Pri týchto “takých tých naozaj minimálnych” aj naďalej platí, že odložením daňového priznania k dani z príjmov z marca na jún ušetríš. Síce menej ako doteraz, ale predsa.

1 euro navyše môže spôsobiť nárast odvodov (do sociálky) o 170 eur mesačne.

Hranica 9 144 EUR a odvody do Sociálky sa týkajú:

• živnostníkov
• iných samostatne zárobkovo činných osôb – advokátov, daňových poradcov, notárov, znalcov, prekladateľov, tlmočníkov, finančných sprostredkovateľov či stavebných inžinierov
• autorov s príjmami za vytvorenie diela (tzv. “aktívne príjmy”).

Viac napríklad:

2 Vyčistite si pokladnicu

Novelou zákona o obmedzení platieb v hotovosti sa od 1.1.2026:

• vracajú maximálne limity pre hotovostné transakcie. 5 000 EUR, ak čo i len jednou stranou obchodu je podnikateľ či 15 000 EUR medzi FO nepodnikateľmi. Limit sa posudzuje na celkovú cenu jedného obchodu (vrátane DPH), nie na výšku jednej splátky či úhrady – teda ak celková suma presiahne limit, nie je dovolené ju v hotovosti uhradiť ani po častiach.
• ruší taká tá šikovná výnimka, ktorú sme využívali doteraz – skrátka limity už budú platiť aj v prípade mimoriadnej situácie.

Úkonmi realizovanými do 31.12.2025 je teda možné znížiť oficiálny stav firemnej pokladnice v eseročke tak trochu divokejšie. Samozrejme pôjde to aj v roku 2026 a neskôr – no už s prihliadnutím na limit 5 000 EUR. Tak či tak platí, že firemná pokladnica vo výške desiatok či stoviek tisíc je údaj, ktorý eseročka publikuje verejne a sranda môže prestať, keď príde konkurzný správca alebo vyšetrovateľ jedného z daňových trestných činov.

3 Ustrážte si obrat pre povinné “platiteľstvo” DPH

Počnúc rokom 2025 sa sleduje inak. Ešte zložitejšie, než predtým. Pozitívou je okrúhla suma 50 000 EUR a sledovanie za kalendárny rok. Úderom polnoci sa teda obrat vynuluje a od 1.1.2026 sa začína počítať v podstate nanovo.

Pozor na základné omyly:

• nesledujú sa PRÍJMY, ale hodnota realizovaných dodávok tovarov a služieb. A to podľa dátumu dodania na faktúre, ideálne stanového “že správne” – tj podľa košatých pravidiel SK a EU predpisov pre DPH
• nie všetko sa do obratu počíta – napríklad príležitostný predaj vyslovene majetku či programátroské služby dodané írskemu odberateľovi s írskym IČ DPH. Či napríklad zárobky cez OnlyFans či Patreon. Pestrejšie je to napríklad v prípade predaja digitálnych produktov či tovaru súkromným osobám z EÚ
• súm na sledovanie je viac: 50 000 EUR a 62 500 EUR
• ak aj prvú sumu (50 000 EUR) dosiahneš, nestávaš sa platiteľom DPH hneď.

Ako si to sledovať, sme preberali na jednom zo série školení “Eseročka ľudskou rečou”:

4 Uhraďte (si) autorské licenčné odmeny

Autorská odmena za použitie diela je daňovým výdavkom po zaplatení. Teda odmena za november 2025 – na základe faktúry či zmluvy – uhradená 15.12.2025 je daňovým výdavkom roka 2025. Ak ju však eseročka autorovi uhradí až napríklad 10.1.2026, tak bude účtovným nákladom 2025, no daňovým výdavkom až roka 2026.

Uvedené sa týka:

• autorských odmien vyplatených externým autorom, ako aj autorovi spoločníkovi eseročky
• iba autorských odmien za použitie diela (§ 6 ods 4 zákona o dani z príjmov). Čiže tej druhej z dvoch možných typov odmien

Nie je teda ideálne “hrať sa” s autorskými odmenami až v júni 2026, tesne pred spracovaním závierky a daňového priznania k dani z príjmov eseročky 2025. Núka sa – samozrejme – aj úhrada “z pokladnice”. S ňou sa dá “cestovať v čase” a vlastne aj znižovať ten nepekný oficálny stav.

Viac

Daňové náklady, o ktorých ste si mysleli, že už v tomto roku znížia dane (ale nie je to tak).

Daňové výdavky po zaplatení vs dodanenie záväzkov vs odpis záväzku: nezamotaj sa

5 Skontrolujte si autorskú zmluvu / odmenu

Si autor, ktorý poberá a bude poberať – v nejakej podobe či kombinácii – „aktívne“ autorské príjmy (nie len pasívne licencie za použitie diela)? Skontroluj si, či ti od roku 2026 nevznikne povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne (mikroodvod alebo štandardné minimálne odvody). Detaily radšej nerozpisuje – keďže je to na dlhšie, všetko závisí od konkrétnej situácie konkrétneho autora a najmä jeho konkrétnej zmluvy. No určite sa pozri.

Viac napr. v školení “Autorom vo vlastnej eseročke 2026”

6 Dorovnajte si konateľskú odmenu

400 EUR je odhadovaná modelová suma mesačnej mzdy resp. konateľskej odmeny za rok 2025, ktorá – možno – zabezpečí prípadný štátny starobný minimálny dôchodok. Ak ste ju v jednotlivých mesiacoch 2025 mali nižšiu (napr. 100 EUR), pre niekoho môže byť vhodné si novembrovou či decembrovou odmenou dorovnať sumu celkovej ročnej odmeny na 12 x 400 EUR, tj 4 800 EUR. Samozrejme aj s odvodmi.

Prečo MOŽNO:

• túto sumu si treba sledovať každý jeden z 30 rokov. A upravovať ju tak, aby celoročná odmena (vymeriavací základ na účely sociálneho poistenia) zodpovedala 0,241-násobku priemernej mzdy v danom roku. Ktorú v decembri btw ešte stále nevieme.
• túto sumu si treba platiť každý jeden z 30 rokov. Budeš mať ešte o 5 rokov eseročku?
• štátny starobný minimálny dôchodok – ako inštitút – tu už o tých pár desiatok rokov nemusí byť. Máme ho iba od r. 2015 a podmienky pre jeho priznanie už odvtedy politici menili. Viackrát
• štátny dôchodok ako taký a Sociálna poisťovňa tu o tých pár desiatok rokov nemusí byť. Vec názoru a bubliny, v ktorej žijete. V tej mojej na dávky zo sociálky nestávkuje nikto.

7 Kúpte si nové auto

Zložitá a nejasná téma. Ak chcem auto používať aj na súkromné účely, núka sa kúpiť ho ASAP: pri kúpe až v roku 2026 už zo samotnej kúpy odpočítam DPHčku len z polovice, no z kúpy ešte v roku 2025 ešte…. celú?

Nuž, možno si pri kúpe ešte v roku 2025 odpočítaš predsa len viac.

Je však možné si v roku 2025 kúpiť auto ako “plne firemné” a odpočítať si 100%, no pre jednoduchosť v r. 2026 si vybrať režim “aj súkromná spotreba” a odpočítať si – z PHL a inej prevádzky – už iba 50%? Veď tým sa vlastne priznávam k súkromného použitiu aj “v starom roku 2025”.

Otázka z praxe:

Auto som kúpil na firmu platcu DPH v 11/2025. Mám otázku, ktorá ale premosťuje medzi legislatívou roku 2025 a tou novou na rok 2026. Viem si teraz uplatniť vratku 100% DPH z kúpy vozidla a fungovať ostávajúce mesiace roku 2025 v 100% režime a následne od roku 2026 prejsť na kombinovaný režim s odpočítaním DPH iba 50%? Nebude potrebné vrátiť časť DPH z kúpy vozidla?

Pri najlepšej vôli som sa na ňu nedozvedel odpoveď. Ani od autorov novely zákona či iných oddelení MF SR. Možnosti a úvahy, ako ošetriť súkromnú spotrebu ešte v starom roku 2025, som hodil na Patreon. A tiež ako bonus k záznamu celého školenia na tému “Auto v podnikaní 2026”.

8 Predajte si auto zo živnosti na eseročku

Prechod zo živnosti na eseročku je niekedy jednoduchší, niekedy už menej. Najmä ak je končiaci živnostník platiteľom DPH a ako platiteľ DPH už nakupoval nejaké tie vstupy či majetok, z ktorých si odpočítal DPHčku.

Ak tento majetok ostane v majetku živnostníka do dátumu zrušenia registrácie za platiteľa DPH, tak tento končiaci živnostník musí štátu odviesť DPHčku z trhovej ceny. Ak ho však predá – samozrejme tiež v trhovej cene – jeho vlastnej eseročke ako závislej osobe, obchod môže byť DPHčkovo neutrálny.

Kedy však auto predať?

• v starom roku 2025? vtedy si eseročka – ako nový majiteľ – odpočíta DPHčku buď celú alebo “takmer” celú. Viď predchádzajúci bod
• v novom roku 2026? pri prípadnom súkromnom použití si eseročka platiteľ DPH odpočíta iba 50% z jej fakturovanej DPHčky.

Pokročilejší spôsob: končiaci živnostník využije režim “predaj podniku” resp. “predaj časti podniku” novej eseročke. DPHčka takto ostane “vo vrecku” končiaceho živnostníka. Daný predaj podniku či jeho časti je totiž DPHčkovo neutrálny (nepodlieha DPH). A navyše sa nová eseročka práve ním stáva – automaticky – platiteľom DPH. Predaj podniku je však papierovo zložitá vec: potrebuje právnika, znalca, daňového poradcu, všetci musia byť dobrí a ešte si aj rozumieť.

9 Možno Ti treba eKasu

Fungl nový zákon o evidencii tržieb, účinný od 1.1.2026, nahrádza doterajší zákon o elektronickej registračnej pokladnici. Hlavná zmena:

• doteraz musel mať nejaký druh eKasy podnikateľ, ktorý “na predajnom mieste” prijímal hotovosť – najmä za predaj každého tovaru a vybraných (!) služieb
• po novom musí mať eKasu takmer každý podnikateľ, ktorý prijíma cash už takmer za všetko. Aj za predaj tovaru, aj za predaj služieb. Tentoraz už bez – nelogických – výnimiek týkajúcich sa služieb. Tie logickejšie výnimky – napr. predaj na dobierku, predaj na horskej chate či predávajúcim podnikateľom je FO ZŤP – ostávajú.
• a dokonca musí pokladnicou prehnať aj platbu kartou, QR kódom či inou formou, no ak ju prijíma na predajnom mieste.

Taktiež musí predávajúci sprístupniť aj platbu kartou či QR kódom (čo je v podstate bankový prevod – len bez ručného ťukania IBANU) už od 1 eura. Od 1.3.2026.

Práve tento nový zákon novelizuje nové pravidlá pre hotovostné transakcie, spomenuté vyššie.

10 Nová eseročka nech vznikne až v novom roku

Aby si nemal starosti s tým starým rokom (2025). Aj za eseročku, ktorá vznikla v r. 2025 a ešte nič nerobí a nič nezarobila či neminula, je totiž potrebné spracovať účtovníctvo, účtovnú závierku a daňové priznanie k dani z príjmov. Toto už nie je jednoduchý život živnostníka a 2 tabuľky, prípadne žiadne “veď som nemal žiadne príjmy”. Zbytočná babračka a pre podnikateľa zbytočne minuté peniaze.

Pre istotu: nepleťme si “založenie” a “vznik”:

• založiť spoločnosť je možné kľudne už v decembri – spoločenskou zmluvou resp. zakladateľskou listinou
• spoločnosť však reálne vzniká až zápisom do obchodného registra. Pri troche šťastia a šikovnosti sa tento dátum dá naplánovať.

Jasné, dalo by sa aj viac. Ale nepreháňajme to. Kľudne ma doplňte v komentoch