Rok 2013 je historicky prvým rokom, kedy sa na Slovensku platia zdravotné odvody z už zdanených podielov na zisku, ktoré eseročky či akciovky vyplácajú svojím spoločníkom-podieľnikom. V prvom kroku ich treba zdravotnej poisťovni priznať a listom oznámiť ich sumu – na túto nemilú povinnosť máme ešte pár dní. Neskôr sa môžeme pozrieť, ako sa vypočítajú – a to ešte podľa pomerne mäkkých pravidiel pre roky 2011+2012 a zároveň razantne tvrdších pre r. 2013.
Odvody sa vypočítajú ako:
vymeriavací základ x sadzba
A teraz jednotlivé rozdiely medzi platením odvodov v prebiehajúcom r. 2013 a budúcom r. 2014:
Podiely na zisku, ktorý spoločnosť dosiahla v r. 2011, spoločníkovi boli vyplatené v r. 2012 a a odvody sa z nich platia v r. 2013:
- vymeriavací základ je príjem z dividend po odpočítaní sumy 339,89 EUR (44,2% z priemernej mzdy 2010, tj 769 EUR)
- maximálny vymeriavací základ za všetky príjmy jedného poistenca spolu je 27 684 EUR (36 x priemerná mzda 2010, tj 769 EUR) – tj všetky príjmy (SZČO, zamestnanie, dividendy) sa spočítajú a zodvodnia naraz v jednom kroku. Ak je celkový súčet vymeriavacích základov vyšší než maximálny vymeriavací základ 27 684 EUR, odvody sa platia len z 27 684 EUR. Z akejkoľvek sumy, ktorá presahuje 27 684 EUR, už nie.
- sadzba je 10% z tohto vymeriavacieho základu, pre poistencov so zdravotným postihnutím 5%
- odvody sa zaplatia až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v septembri 2013
Podiely na zisku, ktorý spoločnosť dosiahla v r. 2012, spoločníkovi boli/budú vyplatené v r. 2013 a a odvody sa z nich platia v r. 2014:
- vymeriavací základ je príjem z dividend po odpočítaní sumy 393 EUR (50% z priemernej mzdy 2011 786 EUR)
- maximálny vymeriavací základ za všetky príjmy jedného poistenca spolu je 47 160 EUR (60 x priemerná mzda 2011, tj 786 EUR) – tj všetky príjmy (SZČO, zamestnanie, dividendy) sa spočítajú a zodvodnia naraz v jednom kroku. Ak je celkový súčet vymeriavacích základov vyšší než maximálny vymeriavací základ 47 160 EUR, odvody sa platia len z 47 160 EUR. Z akejkoľvek sumy, ktorá presahuje 47 160 EUR, už nie.
- sadzba je 10% z tohto vymeriavacieho základu, pre poistencov so zdravotným postihnutím 5%
- odvody sa zaplatia až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia v septembri 2014
Podiely na zisku, ktorý spoločnosť dosiahne v r. 2013 a spoločníkovi budú vyplatené v r. 2014 a neskôr:
- vymeriavací základ je príjem z dividend v celej výške – tj od sumy vyplatených dividend sa nič neodpočítava
- maximálny vymeriavací základ pre všetky príjmy bude 48 300 EUR (už 60 x priemerná mzda 2012 805 EUR) – spätnou novelizáciou sa teda zrušil samostatný (a nepekne vysoký) vymeriavací základ pre dividendy a samostatné maximum pre ostatné príjmy.
- sadzba sa zvyšuje na 14% z tohto vymeriavacieho základu – a to pre všetkých bez rozdielu, teda aj vrátane poistencov so zdravotným postihnutím
- odvody zaplatí podieľnik takmer hneď po vyplatení dividend – prostredníctvom preddavku, ktorý zrazí spoločnosť-platiteľ dividend. Teda nepočká sa na jesenné ročné zúčtovanie nasledujúceho roka, toto bude vymeriavacie základy len sumarizovať. Dividendy zo zahraničia sa “zodvodňujú” jednorazovo – teda bez platenia preddavku.
Pre budúci rok 2014 sa v porovnaní s platením odvodov z dividend v r. 2013 odvody zvýšia hneď niekoľkými spôsobmi – zvýšením vymeriavacieho základu aj zvýšením sadzby.
Aktualizácia:
- na základe podnetov čitateľov som informácie uvedené v článku opravil, doplnil a celkovo sprehľadnil. Dôvodom vzniknutej situácie bola pomerne neprehľadná legislatíva a rozdielne pravidlá pre všetky spomínané roky
- základné pravidlo: dôležité je, za ktoré roky zisk firma dosiahla. Pre roky 2011 a 2012 platí ešte nižší vymeriavací základ a nižšie sadzby, pre zisk za rok 2013 (ktorý v súčasnosti ešte vykázaný nie je) platí vyšší základ a vyššia sadzba
- pevne dúfam, že je to v súčasnosti definitívna verzia, ak však ktokoľvek bude mať na srdci akúkoľvek nejasnosť, napíšte ju prosím do diskusie
- dané pravidlá platia dnes. Ministerstvo zdravotníctva však údajne plánuje retroaktívne zaviesť pravidlá pre rok 2013 na dividendy zo ziskov za r. 2011 a 2012. Ak sa im to podarí, článok bude potrebné doplniť zas:)
Aktualizácia január 2014:
- ďalšia zmena teda prišla. Skrytou novelou bol cez novelu zákona o dani z príjmov do zdravotného poistenia vnesený ústretový krok: pre rok 2013 teda spätne platí, že maximálnym vymeriavacím základom pre všetky príjmy spolu je 48 300 EUR ( 60 x priemerná mzda 2012 805 EUR), pričom odvody z dividend sa teda nebudú vypočítavať zo samostatného základu.
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.
dobry, este doplnim zmenu – novela c. 463/2013 vypusta § 13 ods. 9 písmeno c) – a teda max vymezriavaci zaklad 60 nasobok priem. mesacnej mzdy (a nie az 180x) – Jano –
Díky, o tejto skrytej novele viem a pravdupovediac sa v tom už strácam. Podstata však pre väčšinu podnikateľov zostáva rovnaká. Článok je aktualizovaný
Peter, moja situácia je nasledovná. Od 1.10.2012 do 18.10.2013 som bol zdravotne poistený v zahraničí. Dňa 1.5.2013 bol rozdelený zisk z sro za roky 2011 a 2012. V tom čase som teda nemal vzťah so zdravotnou poisťovňou. Platím zdravotný odvod z podielu?
Dobrá otázka:) S týmto nemám skúsenosť, ale keď pozerám do zákona, odvody z dividend platí len fyzická osoba, ktorá je povinná platiť poistné, tj je nejakou formou poistená v SR.Či v tom niečo mení tých pár dní (od 19.10 do konca roka), počas ktorých si poistený v SR, neviem. Skús kontaktovať zdravotnú poisťovňu, som aj celkom zvedavý.
Peter, a ako je to s tymto: spolocnik si vyplati podiel na zisku za roky 2011, 2012 a 2013 v roku 2014. Samozrejme sucet tychto podielov daleko presiahne max. vymeriavaci zaklad – takze odvedieme len 1x odvod z maxima a dovidenia? Cize berie sa podiel na zisku ako taky, ci po rokoch? Ved nikto nemoze spolocnika nutit vyplatit si podiel na zisku kazdy rok, moze si davat donekonecna pozicky (s nizkym urokom) a raz za cas to splachnut a zaplatit odvod z maxima. Co Ty na to?
Podstatné je, za ktorý rok bol zisk DOSIAHNUTÝ. Teda kedy bol vyplatený, je irelevantné. “Zodvodní sa” podľa pravidiel daného roka. Aspoň tak hovorí zákon. Aké možnosti ešte v praxi nastanú, na ktoré zákonodarcovia nemysleli, je druhá vec:)
Prave som si v Dovere overoval, ako sa urci max. VZ v pripade, ze sa vyplati nerozdeleny zisk za viac rokov naraz (roky 2013-2015), tam mi povedali, ze sa nerozdelene zisky spocitaju, nasledne sa urci VZ z tohto suctu a vypocita sa 14%. V pripade, ze sucet presiahne VZ urceny pre rok, v ktorom sa vyplaca dividenda, odvod sa plati iba z max. VZ. Ako je to teda spravne?
A este: v predchadzajucom clanku zaznelo toto:
Tejto jari sa však už rozdeľujú a vyplácajú dividendy za ukončený rok 2012.
Tie sa budú “zodvodňovať” až v r. 2014 (v rámci spomínaného ročného
zúčtovania zdravotného poistenia) a zatiaľ podľa pôvodných pravidiel.
Co je v priamom rozpore s tym, co je v tomto clanku.
Ako to teda prosim je?
vďaka za koment, stano. Dividendy na zisky z r. 2012, ktoré sú vyplatené v prebiehajúcom roku 2013 budú “zodvodnené” až v r. 2014 – konkrétne podľa pravidiel v postupe č. 2 v tomto článku. Teda nič nie je v rozpore, no pravdepodobne Ťa zmiatol výraz “zatiaľ podľa pôvodných pravidiel”. Na mysli som mal súčasné pravidlá, ktoré – ako som spomenul pri Tvojom druhom komentári:) – možno vláda spätne zmení. Za prípadný zmätok sa ospravedlňujem
A ako sa riesi pripad: Podiely na zisku, ktorý spoločnosť dosiahla v r. 2011, spoločníkovi boli vyplatené v r. 2013 a a odvody sa z nich platia v 2014 (?):
Takéto odvody na zisku sa “zodvodňujú” podľa pôvodných pravidiel ešte Radičovej vlády – tj podľa postupu č. 1 uvedeného v tomto článku.
Druhá vec je, že súčasné ministerstvo zdravotníctva plánuje túto situáciu zmeniť – tj retroaktívne zavedie na “staré” podiely na zisku niektoré “nové” pravidlá (tuším zvýšený vymeriavací základ).