SZČO si okrem iných daňovo uznaných výdavkov mohol doteraz vždy uplatniť aj odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré v danom roku reálne zaplatil. Jednu zo zmien ešte z roka 2013 (tj nový spôsob výpočtu odvodov) si však mnohí podnikatelia v praxi často vysvetľujú tak, že odvody už od r. 2013 nie sú daňovo uznateľným výdavkom.
V skutočnosti nie sú uznateľnými len pri výpočte vymeriavacieho základu pre odvody. Teda nie pri výpočte základu dane z príjmov. Čo sú – vďakabohu – predsa len dve principiálne rozdielne oblasti.
Základ dane SZČO (teda fyzickej osoby, nie obchodnej spoločnosti) vypočíta takto:
Základ dane z príjmov SZCO = daňové príjmy (zinkasované v príslušnom roku) mínus daňové výdavky vrátane odvodov (uhradené v príslušnom roku)
Zo základu dane sa v ďalšom kroku vypočíta vymeriavací základ pre odvody. A to takto:
Mesačný vymeriavací základ pre odvody = ( základ dane z príjmov + zaplatené odvody ) / koeficient 1,486
Teda na účely výpočtu odvodov sa naozaj samotné odvody nepovažujú za daňový výdavok – veď k základu dane sa pripočítajú. No na účely dane z príjmov ostávajú naďalej plnohodnotným daňovým výdavkom bezo zmeny.
Zaplatené odvody si teda môže v daňových výdavkoch uplatniť SZČO, ktorý vedie:
- jednoduché účtovníctvo s reálnymi výdavkami
- daňovú evidenciu s reálnymi výdavkami
- paušálne výdavky – z príjmov je možné si odpočítať 60% a naďalej aj zaplatené odvody.
Rozdiel medzi jednotlivými formami evidencie príjmov a výdavkov som opísal tu.
Odvody podľa vyššieuvedeného vzorca si samozrejme nemusia vypočítať všetci. Z niektorých príjmov a v niektorých situáciách sa odvody neplatia.
PRE ĎALŠIE TIPY O DAŇOVÝCH NÁKLADOCH, ÚČTOVNÍCTVE, PODNIKANÍ ČI FINANCIÁCH OSTAŇ V KONTAKTE
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.
Dobrý deň p. Furmaník,
aký je Vás názor na odpočítanie odvodov zo základu dane pri uplatňovaní paušálnych výdavkov v prípadoch:
1/ nová SZČO, ktorá platí odvody na sociálne poistenie ako DPO, prípadne SZČO, ktorá si priplatí poistenie v nezamestnanosti dobrovoľne ?
2/ SZČO, ktorá je zároveň ZČ, na základe čoho jej ZP nesmie určiť preddavky, a určí si ich sama SZČO výkazom (ZP tým pádom uhradené preddavky berie ako povinné) – v tomto prípade je to dobrovoľné platenie, alebo povinné?
Zo základu dane sa pri uplatňovaní paušálnych výdavkov odpočítava len preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa par.6 ods. 1 a 2 …
Podľa mňa v oboch prípadoch sú zaplatené odvody uznaným daňovým výdavkom. Tieto situácie – dobrovoľne hradené poistné do SP aj ZP – možno ani nerieši žiaden zákon, ale dávnejšie som sa stretol s výkladom, podľa ktorého nie je podstatné, či ide o povinné alebo dobrovoľné poistné. Zákon o dani z príjmov § 19 ods. 3) písm. i) “Daňovými výdavkami sú aj” …”poistné a príspevky hradené daňovníkom s príjmami podľa § 6″. Je tam napísané akurát, že “hradené” – nie z akého titulu hradené, teda podľa všetkého ja naozaj jedno či ide o povinné odvody, alebo dobrovoľné či určené samotnou SZČO. Toľko môj názor:)
Tiež som sa stretla s týmto názorom, aj som ho uplatňovala, no zmiatla ma nasledovná časť zákona:
Ak daňovník uplatní výdavky podľa tohto odseku, v sumách výdavkov sú
zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a
príspevkov, ktoré je daňovník povinný platiť v súvislosti s dosahovaním
príjmov podľa odsekov 1 a 2, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté
do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach; toto poistné a
príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Aha, myslíte výraz “povinný platiť” (pre ostatných: hovoríme o pravidle uplatňovania paušálnych výdavkov+zaplatených odvodov v § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov). Nuž, zas dobrý postreh:) Trochu to zmiatlo aj mňa. Myslím, že dobrovoľne zaplatené odvody platia aj v prípade paušálnych výdavkov, na pre stopercentnú istotu skúste brnknúť metodikom na DRSR. A potom prípadne napíšte:)
Už som rozmýšľala nad dotazom na DRSR, určite to urobím, potom sa podelím s výsledkom :-)