Dali sme dokopy free eBook ako úvod do tejto témy. Advokát (JUDr. Jozef Lukajka PhD. z webu zodpovednypodnikatel.sk & daňový poradca (ja):
Akosi sa v mojom okolí slušne často stáva situácia, že si niekto nevšimol, že ako služby poskytujúci a fakturujúci živnostník – či autor – vlastnej či nezávislej eseročke dosiahol z dodaných služieb obrat pre povinnú registráciu za platiteľa DPH. Resp: všimol si to neskoro. A prichádza nie až tak sympatický režim “oneskorená registrácia k DPH” resp. “mimoriadne daňové priznanie k DPH”. Postup a pravidlá pre rok 2024, ako aj rok 2025, kedy dôjde k pár zmenám. Všetko, čo mi k téme napadlo a čo sa dá urobiť.
V praxi sa často subjekt práva dostáva do situácie, kedy si samostatne nevie z právnej normy vyložiť presné pravidlo správania. Zložitejšia môže byť situácia, ak je problematické vyložiť pravidlo správania z právnej normy aj s pomocou advokáta alebo daňového poradcu. Ak sa takéto pochybnosti vyskytnú pri aplikácii normy daňového práva, môže to znamenať pre adresáta nepríjemnú situáciu, v ktorej môže byť na pochybnostiach, či a v akom rozsahu je povinný uplatniť na svoj majetok alebo príjem daň a či jeho rozhodnutie môže mať voči nemu následok v podobe sankcie zo strany správcu dane. To môže byť umocnené aj skutočnosťou, že v daňovom konaní je dôkazné bremeno sporu pred správcom dane na daňovom subjekte, ktorý nesie aj riziko dôkaznej núdze v zmysle § 24 zák. č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov. 1
Tým, že si podnikatelia legálne posunú povinnosť podať daňové priznanie z marca na jún, nezískajú len čas, ale môžu ušetriť aj pár platieb odvodov – ak v ich platení teda nevidia zmysel. Tento trik tí šikovnejší SZČO používajú už nejakú dobu, potiaľto je to v pohode. Proces odloženia daňového priznania a stratégiu “posunutia” odvodov však treba zvládnuť do detailov: napr. napísať list so správnymi náležitosťami a mať do bodky preštudované súvislosti. Dnes prípadová štúdia z praxe – o jednej chybe, ktorá sa skutočne stala a teda aj jeden tip pre vás.
Aj tohto leta prekvapili živnostníkov nové zvýšené odvody: jednak im od leta stúpli platby do Sociálnej poisťovne, nato im zdravotná poisťovňa poslala mastný nedoplatok za predchádzajúci rok a následne aj novú sumu preddavkov, ktorá sa v novej výške platí zakaždým až od nasledujúceho januára (o príčinách odvodových šokov som vtedy napísal celú story do .týždňa). Vplyvom ďalšieho zvyšovania výpočtového koeficientu totiž naplánovaný rast odvodov pokračoval a mnohí živnostníci boli rozzúrení či smutní zas a opäť o čosi viac. Ak si ešte pamätáte podnikateľku Júliu zo starších článkov, tak ju obálka zo zdravotnej poisťovne rozčúlila natoľko, že sa – úplne legitímne – opýtala: “Môžem s tým dofrasa niečo urobiť?”
Môže?
Možnosť odpočítať si DPH z nákupov na vstupe býva v praxi častou motiváciou podnikateľov k registrácii za platiteľa DPH. Špeciálne obľúbeným je odpočítanie z väčších jednorazových nákupov – napr. kúpa automobilu. A častou situáciou je odpočítanie DPH z automobilu, ktorý firma nadobudla ešte pred samotnou registráciou pre DPH – spätné odpočítanie ovplyvňuje napríklad aj odpisy automobilu a teda daňové výdavky firmy. Dnes teda prípadová štúdia z praxe.
