Podnikateľ má právo kupovať bez DPH – teda vstupy, ktoré používa ďalej na svoje výstupy podliehajúce DPH, ktoré napokon kdesi na konci zaplatí zo svojho konečný spotrebiteľ, de facto skutočný daňovník najlukratívnejšej dane štátu. Tak znie oficiálne pravidlo dépéháčky a ono to tak aj naozaj je – len je potrebné vedieť, kedy presne a ako na to :) V ktorých situáciách si platiteľ DPH môže odpočítať vstupnú DPH?
1. Ak nakupujete vstupy za cenu vrátane DPH a dodávate tovary a služby podliehajúce DPH slovenským odberateľom
Teda bez ohľadu na to, či ide o podnikateľov platiteľov DPH, podnikateľov neplatiteľov DPH alebo súkromné osoby. Svoje predaje zdaňujete slovenskou dépéháčkou a všetky vstupy/nákupy, ktoré ste použili na príslušné predaje vlastne takto kupujete bez DPH. Materiál vstupujúci do výrobku, tovar na predaj, počítače, autá, pohonné hmoty či prenájom kancelárie. Pozor, ak niektoré vstupy používate aj na obchody oslobodené od DPH bez nároku na odpočítanie – sprostredkovanie poistenia či napr. ťažbu kryptomien – musíte príslušnú vstupnú DPH krátiť koeficientom pre pomerné odpočítanie. Rovnako ak niektoré vstupy použijete čiastočne či úplne na nepodnikateľské (= súkromné účely) seba, svojich príbuzných či zamestnancov, vstupná DPH je odpočítateľná len v pomere, v akom je daný vstup používané na podnikanie. A v prípade nehnuteľností a niektorých hnuteľných vecí (nad 3 319,39 EUR) je potrebné po niekoľko nasledujúcich rokov sledovať aj prípadnú zmenu použitia a pôvodne odpočítanú DPH následne upraviť.
Viac: Pomerné odpočítanie DPH a koeficient – kedy sa používa a kedy nie
či
2. Ak nakupujete vstupy za cenu vrátane DPH a dodávate tovary a služby s prenosom platiť DPH na slovenského odberateľa
Ide o tzv. tuzemské samozdanenie. Ide o napr. o predaj kovového odpadu a šrotu, dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ DPH rozhodol zdaniť, predaj mobilných telefónov a integrovaných obvodov v základe DPH 5 000 EUR a viac či dodanie stavebných prác. DPH síce dodávateľ nefakturuje, no daný obchod dépéháčke predsa len podlieha – DPH-čku z príslušných vstupov teda možné odpočítať je.
3. Ak nakupujete vstupy za cenu vrátane DPH a dodávate tovar či služby s prenosom daňovej povinnosti na odberateľa v zahraničí
Podobná situácia ako v predchádzajúcom bode, akurát sa v praxi vyskytujúce častejšie. Pre situácie s prenosom povinnosti platiť DPH na odberateľa platí: na výstupe fakturujete nulovú DPH, no DPH z príslušných vstupov vám takpovediac bude štát každý mesiac vracať.
Viac:
Faktúra za poskytnuté služby do EÚ: ako postupovať?
Tovar a služba do zahraničia: kedy do daňového priznania a kedy do súhrnného výkazu
Nadmerný odpočet DPH: ako sa vracia a ako si ho možno odpočítať
4. Ak nakupujete vstupy zo zahraničia bez DPH, ktoré použijete na dodávky podliehajúce DPH
Príklad: podnikateľ neplatiteľ DPH si kúpi webovú šablónu za 100 EUR. V SR musí ešte navyše zaplatiť 20 EUR DPH štátu – a to bez ohľadu na to, či je dodávateľ z krajiny EÚ či z krajiny tretej a dokonca bez ohľadu na to, či mu dodávateľ omylom či z nevedomosti nejakú zahraničnú DPH naúčtoval. No ten istý podnikateľ – ak sa stane platiteľom DPH – si týchto 20 EUR môže vzápätí v daňovom priznaní k DPH aj odpočítať, čiže ho šablóna stojí iba 100 EUR. Trochu rozdielne pravidlá platia v DPHčke vždy pri tovare a iné pri službách či digitálnych produktoch, no principiálne je to tak.
Viac:
Dostal som faktúru za službu zo zahraničia. Časť 2: DPH, samozdanenie a odpočítanie
Samozdanenie prijatej služby – postup
Nadobudnutie tovaru z EÚ – uvádzanie v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze
Právo na odpočítanie DPH pri prijatej službe zo zahraničia – faktúra nie je potrebná
5. Ak ste ste sa stali platiteľom DPH v priebehu roka, počas ktorého ste už kupovali nejaký majetok
Ak sa napr. podnikateľ stal platiteľom DPH 1.3. daného roka a v priebehu januára či februára nakúpil počítače, kancelársky nábytok či napr. auto za cenu vrátane DPH, môže si túto DPH odpočítať jednorazovo v prvom daňovom priznaní k DPH. Oficiálnou podmienkou je, že príslušný tovar nebol zahrnutý medzi daňovými nákladmi v predchádzajúcom roku. Samozrejme, ak v januári kúpil počítač za 1 000 EUR + 200 EUR, v marci (prvom dépéháčkovom mesiaci) si 200 EUR odpočíta v daňovom priznaní, no zároveň aj zníži sumu daňového nákladu na počítač z 1 200 EUR na 1 000 EUR – vo všetkých príslušných evidenciách.
6. Ak ste v niektorom z predchádzajúcich rokov nakúpili odpisovaný majetok a neskôr ste sa stali platiteľom DPH
Verzia predchádzajúceho bodu. Majetok odpisovaný počas viacerých rokov nie je možné oddaniť kompletne. Ak sa teda podnikateľ stane platiteľom napr. 1.3.2018 a v majetku má ešte od 2.1.2016 auto, ktoré pôvodne kúpil za 20 000 EUR + DPH 4 000 EUR, nemôže si jednorazovo odpočítať plnú sumu 4 000 EUR. Odpočíta si len časť zodpovedajúcu ešte neuplatneným daňovým odpisom.
Viac
Lízing, kúpa, úver: ako odpočítať DPH z áut kúpených ešte pred registráciou za platiteľa DPH?
Dá sa odpočítať DPH z nákupov pred začatím podnikania? A čo daňové výdavky? Väčšinou áno
7. Ak ste ste sa stali platiteľom DPH v priebehu roka, počas ktorého ste už nakupovali služby
Možnosť jednorazovo si odpočítať vstupnú DPH pri registrácii platí aj pre služby. Teda všetky nehmotné výkony, vrátane energií či napr. nájomného kancelárie, skladu alebo aj auta (lízing finačný i operatívny). Opäť je možné oddaniť len služby nakúpené v danom roku, v ktorom sa podnikateľ stal platiteľom DPH a samozrejme z daňových nákladov “poslať” sumu dodatočne a jednorazovo odpočítanej DPH preč.
8. Ak ste ste sa stali platiteľom DPH v priebehu roka a máte na sklade zásoby materiálu alebo tovaru
Novoregistrovaný platiteľ DPH si môže jednorazovo odpočítať DPH zo zásob, ktoré má ku dňu registrácie na sklade. Samozrejme iba zo zásob nakúpených za cenu vrátane DPH.
9. Ak ste ako spoločníci kúpili vstupy za cenu vrátane DPH ešte pred vznikom samotnej firmy (napr. majetok či služby založenia spoločnosti)
Pomerne málo spomínané pravidlo, v zákone o DPH explicitne neuvedené. Principiálne totiž platí, že konkrétna firma si môže jednorazovo odpočítať DPH zo vstupov nakúpených pred registráciou (všetky 3 predchádzajúce body) len v prípade, že ich obstarala v postavení tejto firmy – teda firma už musela existovať a nákupy musia byť uskutočnené “na ňu”, nie napr. na zamestnancov či spoločníkov či iné osoby. Že to je, resp. môže byť trochu inak, vysvetľuje pani Beáta Jarošová z Finančnej správy na príklade 2 konkrétnych rozsudkov Európskeho súdneho dvora (C-280/10 a C-137/02) v tomto zaujímavom článku.
10. Ak ste platiteľom DPH
To pre istotu ? Áno, právo na odpočítanie DPH má len podnikateľ, ktorý je platiteľom DPH – tj plnohodnotným platiteľom registrovaným pre DPH v zmysle § 4 zákona o DPH. A to bez ohľadu na právnu formu – z hľadiska DPH je totiž jedno, či ide o eseročku, živnostníka, výkonného umelca, komanditnú či akciovú spoločnosť. Právo na odpočítanie DPH teda nemá ani podnikateľ registrovaný pre DPH podľa § 7a či § 7 zákona o DPH – síce sa naňho nejaké povinnosti ohľadne dépéháčky (najmä čo sa týka zahraničia) vzťahujú, nie je však plnohodnotným platiteľom DPH.
Prečítaj si aj:12 situácií, kedy si NAISTO nemôžete odpočítať DPH-čku
či podrobnejšie návody:
Automobil v podnikaní: možné režimy a tipy z praxe
Odpočítanie DPH pri použití vstupov na obchody oslobodené, nepodnikateľské a neskoršia zmena účelu použitia vstupov PDF (Rešerš & praktické tipy)
Stiahni si 10 +2 tipov, ako zvládnuť daňové priznanie k DPH ako profík
alebo preskoč rovno na profi návody:
O autorovi: Peter Furmaník
Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.
Nemyslel ste to tak, že faktúru mne vystavenú ako neplátcovi za už spotrebovanú službu, napríklad upratovanie, poštovné alebo kopírovacie služby si odpočítať nemôžem, a z faktúry za energie, ktorú som celú zaplatil ako nepláca na obdobie celého roka si môžem odpočítať časť prislúchajúcu na obdobie kedy energie budu spotrebované počas obdobia kedy už som plátcom?
Ono tak to logicky vychádza, čiže s výkladom Finančnej správy – síce nechtiac, ale predsa :) – súhlasím. No na druhej strane zákon o DPH nič také nehovorí. Aspoň teda priamo :)
Teraz som volal s infolinku Finančnej správy, a podľa ich stanoviska sa nedajú odpočítať všetky prijaté služby z predchádzajúceho obdobia daného účtovného roka dodané platcom DPH, dodané a spotrebovane predtym ako sa subjekt, ktory si chce DPH odpočítať, stal plátcom DPH. Môžu to byť len služby, ktoré ešte neboli spotrebované.
A co v pripade, ak slovenska firma kupi tovar zo zahranicia (EU) a tam ho aj ako vyrobok preda? Cize fyzicky sa dany tovar nikdy nedostane na Slovensko .. ako postupovat v tomto pripade?
iba konstatovanie: Ja mozem DPH odpocitat z faktury, kedy som este nebola DPH platca, cize na fakture nie je uvedene moje iC DPH , ale ak som platca a dodavatel mi neuvedie moje IC DPH na fakture, DPH si nemozem odpocitat :)
Presne tak, ďakujem za doplnenie :)