Prípad, ktorý riešime a potrebujeme ho správne uviesť v účtovníctve, v daňovom priznaní k DPH či v kontrolnom výkaze, môže na prvý pohľad vyzerať zložito, neprehľadne až desivo. Na úvod si však stačí položiť správne otázky a jednotlivé parametre zatriediť kam patria. Na konci takéhoto sústredenia je teda väčšinou jasné, ako to “poňať” – ako obchod vyfakturovať, zdokladovať a uviesť vo výkazoch. Nasledujúcich 6 otázok Vám v tomto pomôže:

1. Tovar alebo služba?

V rámci pravidiel pre DPH môže byť produkt buď tovarom alebo službou, prípadne môže ísť o variáciu – napr. dodávku tovaru s inštaláciou a montážou. Nič iné, je možné si vybrať iba z týchto 3 kategórií. “Tovarom” je všetok hmotný majetok, stavby, ako aj niektoré energie (elektrina, plyn, teplo a chlad) či zberateľské mince. “Službou” je všetko ostatné – teda nielen priamo poskytnuté služby (napr. programovanie, účtovníctvo, preprava či reklama), ale aj rôzne nehmotné produkty, on-line softvér či on-line služby – môže ísť o WordPress moduly, fotografie, webové šablóny a témy, on-line kurzy, eBooky či hry.

2. Ide o obchod v rámci SR alebo zahraničný obchod?

Predaj tovaru či služby odberateľovi, ktorý pochádza zo SR, dodávateľ spravidla zdaňuje jednoduchou fakturáciou za cenu vrátane DPH, prípadne formou prenosu daňovej povinnosti pri vybraných obchodoch. Výstupnou DPHčkou sa nezdaňujú napr. vybrané oslobodené od DPH bez práva na odpočítanie DPH (napr. predaj stavby či prenájom nehnuteľností v niektorých situáciách uvedených v § 38 zákona o DPH). Vo všeobecnosti sa však DPHčke podliehajúce slovenské dodávky fakturujú za cenu vrátane DPH – bez ohľadu na to, či odberateľ je firmou-platiteľom DPH, firmou-neplatiteľom DPH či súkromnou osobou. Odberateľ má po splnení podmienok spravidla právo na odpočítanie DPH.

Pri predaji do zahraničia je však potrebné určiť, v ktorej krajine sa nachádza miesto dodania – teda v ktorej krajine sa zaplatí DPH a ktorý z partnerov ju vlastne zaplatí (čítaj nižšie).

3. Odberateľom je podnikateľský subjekt alebo súkromná osoba?

Typ odberateľa ovplyvňuje dôležité a už spomenuté miesto dodania (tj krajinu, v ktorej sa obchod zdaní DPHčkou”) a rovnako napr. aj spôsob, ako – tj či pôjde fakturáciu za cenu vrátane DPH, o prenos povinnosti zaplatiť DPH na odberateľa alebo iný postup. V závislosti od typu odberateľa je správnym postupom napr. uplatniť aj oslobodenie pri predaji tovaru do EÚ (iba pri podnikateľovi registrovanému pre DPH v jeho krajine. § 43 ods. 1 zákona o DPH) alebo naopak, rozhodnúť sa pri oslobodenie pri prenájme vybraných nehnuteľností (podnikatelia, pozri § 38 ods. 5 zákona o DPH).

4. Odberateľ sídli v SR, inej v krajine EÚ alebo v krajine mimo EÚ (krajine tretej)?

Opäť dôležitá informácia, ktorá hovorí napr. o mieste dodania, ako aj o režime zdanenia. Napr. taký vývoz tovaru či služieb do krajín mimo EÚ (§ 47 zákona o DPH) je po splnení zákonných podmienok oslobodený od výstupnej DPHčky a neplatí ju teda nikto, zatiaľ čo ostatné obchody podliehajú DPH, i keď daň platí iba jeden z partnerov. Pri nákupe tovaru zo SR je spravidla možné si DPH fakturovanú slovenským partnerom odpočítať , nákup tovaru z EÚ sa samozdaňuje s možnosťou odpočítania a dovoz tovaru z krajín mimo EÚ (do EÚ) sa zdaňuje na colnici.

5. Kde je miesto dodania (tovaru či služby)?

Miesto dodania je pojem, ktorý hovorí o tom, v ktorej krajine sa dodávka zdaní. Inak povedané, podľa pravidiel ktorej z krajín a v akej sadzbe dane z pridanej hodnoty. V princípe platí, že dodávku zdaňuje jeden z partnerov – buď dodávateľ alebo odberateľ. Závisí práve od miesta dodania služby. Ako?

Ak sa miesto dodania nachádza v SR, DPH pri predaji fakturuje slovenský podnikateľ. Prípadne predaj (iba) tovaru oslobodí a daňovú povinnosť platiť DPH prenesie na zahraničného odberateľa. Nákup tovaru a služby zo zahraničia naopak vo väčšine prípadov v praxi samozdaňuje.

Ak sa miesto dodania nachádza v zahraničí, DPH sa nejakým spôsobov vykáže v predmetnej krajine. Predaj zo SR zdaní buď odberateľ (ak ide o podnikateľa a je naňho možné preniesť povinnosť platiť DPH) alebo sa slovenský dodávateľ musí v danej krajine registrovať pre DPH a odviesť DPH podľa miestnych pravidiel. A naopak, nákup: ak slovenský odberateľ nakúpi službu s miestom dodania v zahraničí, DPH spravidla fakturuje zahraničný partner.

6. Podlieha dodávka niektorému špeciálnemu režimu?

Výnimiek a rôznych špeciálnych režim je v oblasti DPH veľa. V princípe znamenajú to, že sa pri zdaňovaní postupuje trochu rozdielne oproti väčšine obchodov. Môže ísť napr. o:

• trojstranný obchod – tj dodávku tovaru medzi 3 rôznymi odberateľmi v 3 rôznych krajinách EÚ (jedna preprava, dvakrát fakturácia), § 45 zákona o DPH
• premiestnenie vlastného tovaru na spracovanie do inej krajiny (§ 8 ods. 4 a 5 + § 8a zákona o DPH)
• predaj elektronických služieb, resp. digitálnych produktov súkromným osobám do EÚ
• dovoz tovaru z krajín mimo EÚ, ktorý následne predáme do inej krajiny EÚ (§ 48 ods. 3 + 48b zákona o DPH)
• osobitný režim zdaňovania marže pri použitom tovare (§ 66) či službách cestovných kancelárií (§ 65 zákona o DPH).

Tieto otázky si kladie predovšetkým slovenská firma-platiteľ DPH; z tohto návodu sú teda vynechané ostatné firmy, ktoré podliehajú DPH – napr. firmy registrované podľa § 7a zákona o DPH.

Myslím, že na tento – viacmenej úvodný – článok to už celkom stačí :)

Stiahni si 10 +2 tipov, ako zvládnuť daňové priznanie k DPH ako profík

Áno, chcem minikurz ZDARMA!

alebo preskoč rovno na profi návody:

O autorovi: Peter Furmaník

Fanúšik podnikania a jednoduchého, motivačného a priateľského podnikateľského prostredia. Nastavovač, vysvetľovač, autor a bloger so záľubou v poľudšťovaní jazyka podnikateľských zákonov. Špecializujem sa na spoluprácu s online a IT podnikateľmi či tvorcami obsahu.

• Mail
|
• Web
|
• Twitter
|
• LinkedIn