Autá, DPHčka a daňová kontrola: ako na to?

Uplatňuješ si 100%ný odpočet a ohlási sa daňová kontrola. Tá letná, zameraná na autá, pri ktorých sa ich majiteľ rozhodol odpočítavať 100% (lebo ich používa na biznis). A ktoré občas vidno pri škôlke, kupku či na diaľnici k moru. Aké máš možnosti?

Auto vo firme 2026 a DPH: úvod do témy

• Auto v podnikaní 2026: 50%-ná DPH a náklady
• Jazdy “do práce”: sú biznis jazdami pre plné odpočítanie DPHčky?

1. Ponechať 100 % odpočet nedotknutý.

Tj tak, ako si to pôvodne nastavil. A veriť, že:

• kontrola nepríde (práca s pravdepodobnosťou vs shit happens)
• alebo pri kontrole preukážeš výlučné podnikateľské používanie – podrobnou “novou” evidenciou jázd. Len a len biznis jazdy a nič iné. Všetky jazdy budú sedieť s fotkami Tvojho auta, s ktorými prídu daniari.

2. Opraviť 100 % odpočty za doterajšie mesiace/štvťroky 2026 na 50 %.

Dodatočným daňovým priznaním. To je možné podať:

• dobrovoľne ešte pred začatím kontroly. Okrem zaplatenia polovice doteraz odpočítanej DPHčky štátu zaplatíš aj pokutu, no tú najnižšiu: aktuálne 3% (odo dňa termínov platby jednotlivých doterajších DPHčiek dodnes).
• prípadne dodatočnými priznaniami podanými do 15 dní po začatí kontroly. Áno, aj to sa dá. Okrem zaplatenia polovice doteraz odpočítanej DPHčky štátu zaplatíš aj pokutu, tentoraz 7%.

3 Kontrola príde a preukázateľne spochybní Tvoje jazdy

A čo ak by kontrola presadila svoje a dodanila neuznaných 50%? Samozrejme doplatíš daň (spomenutú polovicu neuznanej DPH). Doplatíš sumu dane a pokutu 10%.

Akurát keď ju však zaplatíš do 15 dní, daniari ju znížia o tretinu. Aj takto sa táto hra dá hrať.

obrázok z webinára “Daňová optimalizácia & hacky pre malé eseročky”

Viem to zmeniť na 50% inak?

Legislatívny bordel a vtip je aj v tom, že pravidlá zákona o DPH neumožňujú prepnúť z režimu 100% na 50%. Napríklad: za 1-6/2026 uplatňujem režim 100% a od júla 2026 už iba 50%. Iba naopak: možná je len zmena názoru smerom hore 🙂 Čiže kto sa pri kúpe auta rozhodne pre režim 100%, musí v ňom už vydržať až do konca – tj do konca používania tohto konkrétneho auta.

Jedine že by… jedine že by dodatočnými priznaniami (a kontrolnými výkazmi) opravil jednotlivé mesiace a štvrťroky DOZADU. Vtedy vlastne je v režime 50% od začiatku. 

Dajú sa pridať súkromné jazdy aj inak, ako “opravou všetkého dozadu”?

Vlastne áno. Toto už je metodicky náročnejšie.

Podnikateľ môže mať na vstupe odpočítanú DPHčku v plnej (tj 100%) miere. S tým, že jazdy sú iba a iba biznisové.

Občas sa však v praxi môže stať, že sa udeje jazda súkromná. Treba ísť do škôlky. Ideme na víkend a nemáme iné auto “len toto firemné”. A v podstate aj pártýždňová dovolenka v Chorvátsku.

Vtedy je možné ošetriť súkromnú spotrebu nie úpravou/krátením na vstupe, ale dodanením na výstupe. Tj cesta do škôlky, na výlet či k moru – súkromná spotreba spoločníka – sa DPHčkovo dodaní na výstupe.

V princípe 2 spôsobmi:

• bezodplatne – tj súkromné použitie sa spoločníkovi len zdaní výstupnou DPH. Z akej ceny sa táto výstupná DPH vypočíta? Zákon o DPH hovorí o “nákladoch na službu”. Tento pojem nikto nedefinuje, no v praxi a v rôznych materiáloch sa na tento účel ustálilo používať mesačné daňové odpisy auta. Auto za 20 000 EUR bez DPH znamená v princípe mesačný daňový odpis 417 EUR a ak by sa na výstupe dodanilo 50%, tak daná eseročka každý mesiac z tohto použitia odvedie štátu cca 48 EUR
• odplatne – tj auto sa de facto poskytne na súkromné používanie resp. prenajme spoločníkovi za nejakú sumu. Na účely dane z príjmov nemusí byť trhová, na účely DPH áno :). Ak by išlo o 200 EUR mesačne, tak výstupná DPH by bola 46 EUR. V tomto prípade už eseročka zahrnie tiež 200 EUR do výnosov pre daň z príjmov. Celkových 246 EUR by spoločník mal eseročke aj uhradiť (inak zas len rastú pohľadávky).

Uvedené vyplýva z pravidiel uvedených v § 9 ods. 2 zákona + § 22 ods. 5 zákona o DPH. A áno, sú to prirodzené možnosti. Ktoré sú prirodzeným riešením pre situáciu:

• kedy sa mi taká jazda stala a chcem to mať v poriadku
• kedy chcem v podstate cez celú túto konštrukciu de facto obísť zákon o DPH a od niektorého mesiaca si odpočítavať už iba 50%.

V praxi si myslím, že takéto hrajkanie sa využije minimum podnikateľov. A tiež: veľmi nepomôže pre prípad, kedy daňový úrad začal kontroly a niekedy pred mesiacov vaše auto nafotil pred kúpaliskom.

Hrozí ešte niečo (okrem kontroly na DPH)?

Iné riziko: ultrainiciatívni daniari môžu kontrolu rozšíriť aj na daň z príjmov. Principiálne až po skončení a uzatvorení roka, ale predsa len. A daň z príjmov už funguje podľa iných pravidiel a často nastavených iným oddelením Ministerstva financií. Ktoré “oddelenie DPH” pri tvorbe novej legislatívy pre rok 2026 nezavolalo na kávu. Napr. na účely DPH môžete mať 50% (= auto používam na biznis aj súkromne), na účely dane z príjmov plných 100% alebo napr. paušál 80%. Takéto veselé to v SR máme. 

Viac som rozoberal aj na webinári:

Ak máš na uvedenú tému iný názor alebo si našiel chybu, podeľ sa v komentároch. Pomôžeš tak aj ostatným