Hack “živnosť + eseročka” 2026 a 2027

Štruktúra “živnosť + eseročka” je v SR obľúbená, hoci nie vždy úplne kóšer. Od r. 2026 ju “zamiešali” 2 legislatívne novinky:

• mikroodvody do Sociálnej poisťovne (platí ich živnostník)
• riziko, že viac subjektov jedného podnikateľa daňový úrad posúdi a zaregistruje ako jednu DPH skupinu

Poďme na to. Výhody, nevýhody, riziká a hlavne čísla a úspory.

Kedy je vhodná a legálna?

Keď používaš 2 samostatné formy (či firmy) na 2 samostatné biznisy. Živnostník robí jogového inštruktora a eseročka prevádzkuje napr. e-shop. Každá firma má vlastné vstupy a náklady, vlastný tím a hlavne jedinečný biznis model.

Tých 9 700 EUR, 20 000 EUR či 33 333 EUR sú peniaze, ktoré podnikateľ môže hneď používať na život a nemusí hľadať spôsoby, ako ich vyberať z eseročky.

Kedy nie?

Ak si si medzi tieto 2 formy rozdelil jeden jediný biznis. Dokonca jedného jediného klienta. Formálne to síce vyzerá legálne, no skôr ide o účelové rozdelenie čisto na účelom obchádzania daní. A teda porušenie § 3 ods. 6 Daňového poriadku.

Od r 2026 tu máme ešte ďalšie riziko: registráciu skupiny za jedného platiteľa DPH ex offo. Štát môže mať za to, že tieto 2 subjekty prepojené jedným vlastníkom sú rozdelené účelovo a hlavným (!) dôvodom rozdelenia je úspora na DPH. A zaregistruje obe firmy ako de facto jedného platiteľa DPH. Podnikateľ sa samozrejme má právo brániť a obhájiť legálnosť a nedaňový zmysel štruktúry. Uvidíme v praxi.

Ako sa zmenia čísla?

Poznámky k tabuľke:

• Tabuľka zjednodušuje časové posuny. Sociálne poistenie sa v praxi určuje od júla podľa príjmov predchádzajúceho roka. Pri výpočte dane sa zas odpočítavajú odvody skutočne zaplatené v danom roku. Preto ide o orientačný model na porovnanie pásiem, nie o presný výpočet daňového priznania.
• Nezdaniteľná časť ZD 6200 € bola v modeloch pri 2 900 €, 9 700 € a 10 000 € plne uplatnená.
• Pri 20 000 € a 33 333 € je daň počítaná bez uplatnenia NČZD (predpoklad: NČZD je uplatnená pri inom príjme – napr. konateľskej odmene v eseročke). Ak si uplatníte NČZD z tohto príjmu, daň bude nižšia.
• v modeloch pri 2 900 €, 9 700 € a 10 000 € má FO v SRO odmenu so zdravotným poistením ⇒ pri SZČO sa teda neuplatní minimálny preddavok ZP. Celkový zdravotný odvod zo živnosti sa dopočíta podľa skutočného výsledku a vlastne je nižší než celkový zdravotný odvod SZČO bez súbehu.
• Sociálne poistné uvedené v stĺpci SP je ročná výška pre sumy roku 2027, nie presný cash-flow kalendárneho roka 2026.
• Rozdiel medzi modelmi 9 700 € a 10 000 € príjmami môže znamenať nárast záťaže o viac ako 2 000 € ročne.
• Bacha na iné podmnožiny SZČO: živnostník môže byť tiež autorom, prenajímateľom či inou SZČO. Kombinácie zamiešajú odvody, daň z príjmov a môžu dokonca priniesť aj platiteľstvo DPH danej FO
• Rozdelenie činností medzi FO a s. r. o. by malo zodpovedať realite: odlišným činnostiam, zákazníkom, rizikám, majetku alebo obchodnému modelu. Čisto formálne rozdelenie rovnakého podnikania môže viesť k sporom a od roku 2026 aj k registrácii DPH skupiny z úradnej moci.

Vysvetlivky:

ZP:

• modelovo 16 % zo základu (príjmy – výdavky deleno 1,486); minimálny preddavok sa pri súbehu s odmenou v s. r. o. neuplatní

SP:

• sociálne poistenie od 1.7. / 1.10.2026: mikroodvod 131,34 € mesačne pri príjmoch v pásme 2 876,90 € až 9 144 €; nad pásmom štandardný výpočet, najmenej minimálne poistné (303,11 € v 2026)
• sociálne poistenie od 1.7. / 1.10.2027: mikroodvod 139,61 € mesačne pri príjmoch v pásme 2 983,37 € až 9 720 €; nad pásmom štandardný výpočet, najmenej minimálne poistné (322,21 € v 2027)

Daň z príjmov:

• modelovo 15 % zo základu dane po uplatnení výdavkov, odvodov a prípadne NČZD

Potrebuješ nízke dane, peniaze na život, dôchodok i bonus na deti?

Je prirodzené že podnikateľ chce optimalizovať dane a odvody a zároveň mať napr. relevantný osobný príjem, body do dôchodku či dokonca daňový bonus na deti. V spleti slovenských daňových pravidiel to môže byť celkom challenge – ukázali sme si to v článku o nastavovaní typov príjmov pre programátora autora. Ak toho máte viac, je to skôr na individuálne nastavenie.

Kam ďalej:

• SZČO: Koľko “môžem” v r. 2026 zarobiť, aby som neplatil sociálne odvody?
• Eseročka: odrb alebo riešenie?
• Ako dostať peniaze Z/DO eseročky. Možnosti, ktoré fungujú (a na čo si dať bacha)
• Daňová optimalizácia & hacky pre malé eseročky. Masterclass