Autor a sledovanie obratu pre povinnú registráciu za platiteľa DPH

Áno, aj autor či výkonný umelec patria pod vesmír “DPH” – keďže na účely DPH sa radia medzi “zdaniteľné osoby”. Čiže tam, kam patria podnikatelia – živnostníci, eseročky či iné právne formy. Aj autori či umelci sa teda za určitých okolností stávajú buď plnohodnotnými platiteľmi DPH alebo sa musia pre DPH registrovať napr. z titulu odmien zo zahraničia (§ 7a).

A teda obrat pre budúcu registráciu za platiteľa DPH. Kedže pravidlá pre sledovanie obratu sú od r. 2025 slušne zložité či košaté, radšej rovno príklad:

Autor Bonifác sleduje obrat kumulatívne – tj za jednotlivé kalendárne mesiace roka 2025 (v porovnaní s minulosťou odpadlo sledovanie “cez prelom roka”):

• Január 2025: odmena za toto obdobie je 10 000 EUR. Uhradená bola 10.2.2025.
• Február 2025: odmena za toto obdobie je 10 000 EUR. Uhradená bola 10.3.2025.
• Marec 2025: odmena za toto obdobie je 10 000 EUR. Uhradená bola 10.4.2025.
• Apríl 2025: odmena za toto obdobie je 10 000 EUR. Uhradená bola 10.5.2025.
• Máj 2025: odmena za toto obdobie je 10 000 EUR. Uhradená bola 10.6.2025.

Koncom mája 2025 teda Bonifác dosiahol obrat 50 000 EUR. Hneď do 5.6 (áno do 5 pracovných dní!) musí Bonifác podať žiadosť o registráciu za platiteľa DPH. Daňový úrad situáciu preverí a Bonifáca zaregistruje ako platiteľa DPH až od 1.1.2026. Síce mu pridelí IČ DPH už v máji 2025, no v podstate ide o “neaktívne” IČ DPH – zaktívni sa až 1.1.2026.

To však nie je všetko:

Ak Bonifác od tohto júna 2025 do konca roka 2025 dosiahne v niektorý mesiac druhú sumu obratu – 62 500 EUR – platiteľom DPH sa stáva vlastne hneď.

Ak by pokračoval v odmene 10 000 EUR každý mesiac, tak odmenou za júl 2025, uhradenou 10.8.2025, dosiahne sumu 70 000 EUR. Platiteľom DPH sa stáva hneď. “Hneď” v tomto prípade znamená, že už suma, ktorou sa dosiahla suma 62 500 EUR, musí byť vyfakturovaná za cenu vrátane DPH. Čiže:

• za mesiac júl 2025 musí Bonifác vystaviť faktúru na 10 000 EUR + DPH 2 300 EUR.
• už za júl 2025 musí Bonifác ako platiteľ DPH podať DPHčkové výkazy: daňové priznanie k DPH a kontrolný výkaz.
• a tak ďalej každý jeden mesiac.

Zdajú sa vám termíny na registráciu resp. správne vyfakturovanie odmeny šialené? Súhlasím. Rada z praxe: ak autor vidí, že čoskoro dosiahne už čo i len prvú sumu 50 000 EUR, radšej nech podá žiadosť o dobrovoľnú registráciu za platiteľa DPH. Odpadne mu tak mnoho starostí, pokút a hlavne prípadné opravy (či náklady na ne).

Odmena:

• je úplne jedno, či suma 10 000 EUR je určená ako odmena za vytvorenie diela či odmena za použitie diela. Alebo ich kombinácia v nejakom výhodnom pomere. Každá jedna odmena či kombinácia sa do obratu počíta
• je tiež úplne jedno, či si autor odmenu zdaní sám v daňovom priznaní alebo je zdanená zrážkou pri zdroji. Aj jedna aj druhá odmena sa počítajú do obratu
• do obratu sa niečo počíta a niečo nie. Hrubo povedané: do obratu sa počítajú obchody s miestom dodania v SR a nepočítajú tie s miestom dodania mimo SR. A keďže tu nechcem rozpisovať košaté pravidlá pre určenie “miesta dodania” na účely DPH (základné pravidlá i kopec výnimiek), preto nateraz stručne: odmeny od slovenských firiem sa do obratu počítajú, odmeny od firiem z iných krajín EÚ sa do obratu nepočítajú.
• a pozor: všetko uvedené platí aj pri poberaní autorskej odmeny z vlastnej eseročky.

Kombinácie:

Pozor aj na situácie, ak tento náš Bonifác v jednotlivých mesiacoch dodáva aj iné plnenia či dosahuje iné príjmy: odmena za služby živnostníka či nájomné za prenájom priestorov. Aj tieto sa spravidla počítajú do obratu.

Tento text je úryvok z môjho eBooku “Autori a ich príjmy: dane, odvody, tipy & hacky”, ktorý spracúva tému do väčšej hĺbky.